Abstract
Tax incentives have proven to be an efficient tool of state support for science, technology and innovation, and are used by many countries on their way towards sustainable development and enhancing global competitiveness. Fiscal stimuli are increasingly combined in a more flexible manner, thus contributing to attaining wider spectrum of objectives; means of international comparison and evaluating impact of these tools are actively evolving. However, despite the fact that for many countries the tax incentives are demandable and work effectively, Russia's situation is different.
Based on the results of a specialized survey, the paper estimates the demand for R&D tax breaks from Russian manufacturing enterprises, research organizations and universities performing R&D. The study demonstrated that such a demand is generally low for all types of surveyed organizations, probably due to both the imperfection of the Russian tax legislation, which makes the considered tool inefficient, and low share of the organizations engaged in R&D and innovation. Among the most frequently noted demotivating factors were mismatch of organization’s activity to the terms of using a specific tax break, as well as unwarranted costs associated with the need to prove the right to use these breaks. When using a specific tax incentive, the research institutions typically seek exemption from VAT for R&D activities and patent licensing operations, as well as benefit to mainstream targeted grants. Universities engaged in R&D are more likely to turn to the benefits for grants and accelerated depreciation of fixed assets used for scientific and technological activities.
The analysis showed that in Russia the public sector dominates among all categories of recipients of tax incentives for research and innovation. This situation is contrary to best practices and global trends in supporting research activities, which involve betting on strong national players (including startups and SMEs). It hardly allows STI tax incentives to be an efficient mean and provides a basis for the revision and optimization of these tools. This paper indicates possible further directions in the studying tax incentives, their classification, performance assessment and optimization to meet best practices, global trends, and the forefront of research in this area.
References
Bernstein J. (1986) The Effect of Direct and Indirect Tax Incentives on Canadian Industrial R&D Expenditures//Canadian Public Policy. September. P. 438-448.
Burman L. (2003) Is the Tax Expenditure Concept Still Relevant? Georgetown University. Режим доступа: http://www.urban.org/UploadedPDF/410813_NTA_Tax_Expenditure.pdf, дата обращения 11.10.2013.
Burman L., Geissler C., Toder E. (2008) How Big Are Total Individual Income Tax Expenditures, and Who Benefits from Them? Discussion Paper № 31. Washington: The Urban Institute. Режим доступа: http://www.urban.org/UploadedPDF/1001234_tax_expenditures.pdf, дата обращения 09.10.2013.
European Commission (2008) Comparing Practice in R&D Tax Incentives Evaluation. Final Report. Expert Group on R&D Tax Incentives Evaluation. Brussels: European Commission. Режим доступа: http://ec.europa.eu/research/era/docs/en/investing-in-research-tax-incentives-expert-group-report-2008.pdf, дата обращения 04.09.2013.
European Commission (2009) Design and Evaluation of Tax Incentives for Business Research and Development: Good practice and future developments. Expert Group on Impacts of R&D Tax Incentives. Final Report. Brussels: European Commission. Submitted to European Commission Directorate General -Research. Brussels. Режим доступа: http://ec.europa.eu/invest-in-research/pdf/download_en/tax_expert_group_final_report_2009.pdf, дата обращения 13.09.2013.
IRP Group (2011) Барометр «Иннопром» (2011). М.: IRP Group Режим доступа: http://www.slideshare.net/alyonapopova/ss-8634807, дата обращения 03.10.2013.
KPMG (2012) R&D incentives and services: Adding value across the Americas. Режим доступа: http://www.kpmg.com/Ca/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Tax-Incentive-Guide-FINAL-Web.pdf, дата обращения 16.09.2013.
Köhler C., Larédo P., Rammer C. (2012) The Impact and Effectiveness of Fiscal Incentives for R&D. Compendium of Evidence on the Effectiveness of Innovation Policy Intervention. Manchester: University of Manchester. Режим доступа: http://research.mbs.ac.uk/innovation, дата обращения 16.10.2013.
Mansfield E. (1986) The R&D Tax Credit and Other Technology Policy Issues//American Economic Review. May. Р. 190-194.
Mansfield E., Switzer L. (1985) The Effects of R&D Tax Credits and Allowances in Canada//Research Policy. Vol. 14. P. 97-107.
OECD (1999) OECD Science, Technology and Industry Scoreboard. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd-ilibrary.org/industry-and-services/oecd-science-technology-and-industry-scoreboard-1999_sti_scoreboard-1999-en, дата обращения 12.09.2013.
OECD (2002a) Frascati Manual 2002: Proposed Standard Practice for Surveys on Research and Experimental Development (6th ed.). Paris: OECD.
OECD (2002b) Science Technology Industry. Тах Incentives for Research and Development: Trends and Issues. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/science/inno/2498389.pdf, дата обращения 09.10.2013.
OECD (2002c) Entrepreneurship and Growth: Tax Issues. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/industry/ind/2079715.pdf, дата обращения 18.11.2013.
OECD (2003) Tax Incentives for Research and Development: Trends and Issues. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/sti/inno/2498389.pdf, дата обращения 17.09.2013.
OECD (2007) OECD Science, Technology and Industry Scoreboard. Paris: OECD.
OECD (2009) OECD Science, Technology and Industry Scoreboard. Paris: OECD.
OECD (2010a) Tax Policy Reform and Economic Growth. OECD Tax Policy Studies № 20. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/tax-policy/46605695.pdf, дата обращения 17.06.2013.
OECD (2010b) Tax Expenditures in OECD Countries. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd-ilibrary.org/content/book/9789264076907-en;jsessionid=ycf2scllei5.delta, дата обращения 18.09.2013.
OECD (2010c) R&D tax incentives: Rationale, design, evaluation. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/sti/ind/46352862.pdf, дата обращения 17.08.2013.
OECD (2010d) R&D Tax Incentives and Government Forgone Tax Revenue: A Cross-Country Comparison. Working Party of National Experts on Science and Technology Indicators. DSTI/EAS/STP/NESTI (2010)22. Paris: OECD.
OECD (2010e) OECD Science, Technology and Industry Outlook. Paris: OECD.
OECD (2011a) OECD Science, Technology and Industry Scoreboard. Paris: OECD.
OECD (2011b) The International experience with R&D tax incentives. Tax Reform Options: Incentives for Innovation. Testimony by the Organization for Economic Cooperation and Development United States Senate Committee on Finance. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.finance.senate.gov/imo/media/doc/OECD%20SFC%20Hearing%20testimony%209%2020%2011.pdf, дата обращения 03.10.2013.
OECD (2012) OECD Science, Technology and Industry Outlook. Paris: OECD.
OECD (2013a) Maximising the benefits of R&D incentives for innovation. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/sti/rd-tax-incentives-for-innovation.pdf, дата обращения 12.09.2013.
OECD (2013b) New Sources of Growth: Knowledge-Based Capital -Key Analyses and Policy Conclusions -Synthesis Report. Paris. OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/sti/inno/knowledge-based-capital-synthesis.pdf, дата обращения 17.10.2013.
OECD (2013c) OECD Science, Technology and Industry Scoreboard. Innovation for Growth. Paris: OECD.
OECD (2013d) Supporting Investment in Knowledge Capital, Growth and Innovation. Paris: OECD. Режим доступа: , дата обращения 04.11.2013. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264193307-en
OECD (2013e) Main features of R&D tax incentives provisions in selected OECD and non-OECD countries. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/sti/rd-tax-incentives-provisions.pdf, дата обращения 05.11.2013.
OECD (2013f) OECD-NESTI data collection on tax incentive support for R&D expenditures. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/sti/oecd-nesti-data-collection-on-tax-incentive-support-for-rd-expenditures.pdf (дата обращения 08.10.2013).
OECD (2013g) Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. Paris: OECD. Режим доступа: , дата обращения 04.08.2014. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264202719-en
OECD (2013h) Revision of the Frascati Manual. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/innovation/frascati-manual-revision.htm, дата обращения 23.10.2013.
OECD, Eurostat (2005) Oslo Manual: Guidelines for Collecting and Interpreting Innovation Data (3rd ed.). Paris: OECD.
Palazzi P. (2011) Taxation and Innovation. OECD Taxation Working Paper № 9. Paris: OECD. Режим доступа: , дата обращения 15.06.2013. DOI: https://doi.org/10.1787/5kg3h0sf1336-en
Rogers A., Toder E. (2011) Trends in Tax Expenditures, 1985-2016. Paris: OECD. Режим доступа: http://www.taxpolicycenter.org/publications/url.cfm?ID=412404, дата обращения 24.06.2013.
Surrey S., McDaniel M. (1985) Tax Expenditures. Cambridge: MA: Harvard University Press.
Taxand (2011-2012) Global Guide to R&D Tax Incentives. Quality Tax Advice, Globally. Luxembourg: Taxand Economic Interest Grouping. Режим доступа: http://www.williamfry.ie/Libraries/test/Taxand-Global-Guide-to-R-D-Tax-Incentives-2011-2012.sflb.ashx, дата обращения 23.08.2013.
Vartia L. (2008) How Do Taxes Affect Investment and Productivity? An Industry Level Analysis of OECD Countries. OECD Economics Department Working Paper № 656. Paris: OECD. Режим доступа: , дата обращения 13.09.2013. DOI: https://doi.org/10.1787/230022721067
Warda J. (1996) Measuring the Value of R&D Tax Provisions//Fiscal Measures to Promote R&D and Innovation. Paris: OECD. P. 9-22. Режим доступа: http://www.oecd.org/science/inno/2101604.pdf, дата обращения 07.10.2013.
Warda J. (1997) R&D Treatment in Canada: A Provincial Comparison. A Report Prepared for the Science and Technology Redesign Project Statistics Canada ST-97-09. Ottawa: Statistics Canada. Режим доступа: http://publications.gc.ca/collections/Collection/Statcan/88F0006X/88F0006XIE1997009.pdf, дата обращения 07.11.2013.
Warda J. (2001) Measuring the Value of R&D Tax Treatment in OECD Countries//STI Review. № 27 (Special Issue on New Science and Technology Indicators). Paris: OECD. P. 184-211. Режим доступа: http://www.oecd.org/sti/37124998.pdf, дата обращения 08.12.2013.
Warda J. (2006) Tax Treatment of Business Investments in Intellectual Assets: An International Comparison. OECD Science, Technology and Industry Working Paper № 2006/04. Paris: OECD. Режим доступа: , дата обращения 15.10.2013. DOI: https://doi.org/10.1787/672304513676
Weisbach D. (2006) Tax Expenditure, Principal Agent Problems, and Redundancy. John M. Olin Law&Economics Working Paper № 299. Chicago: The University of Chicago. Режим доступа: , дата обращения 24.09.2013. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.912735
ГУ-ВШЭ, МАЦ (2009) Оценка антикризисных мер по поддержке реального сектора российской экономики. М.: Государственный университет -Высшая школа экономики, Межведомственный аналитический центр. Режим доступа: http://www.hse.ru/data/943/184/1241/otsenka.pdf, дата обращения 17.06.2013.
Гохберг Л.М. (науч. ред.) (2012) Экономика знаний в терминах статистики: наука, технологии, инновации, образование, информационное общество. Словарь. М.: Экономика.
Гохберг Л.М., Кузнецова Т.Е. (2011) Стратегия-2020: новые контуры российской инновационной политики//Форсайт. Т. 5. № 4. С. 8-30.
Грачева Г.А., Кузнецова Т.Е., Рудь В.А., Суслов А.Б. (2012) Инновационное поведение российских предприятий/Под ред. Л. М. Гохберга. М.: НИУ ВШЭ.
Гуриев С. М. (2013) Новая волна приватизации в России (записка аналитического центра Обсерво № 2). Режим доступа: http://www.lecourrierderussie.com/2013/01/24/novaya-volna-privatizatsii-v-rossii/, дата обращения 23.11.2013.
Иванов Д.С., Кузык М.Г., Симачев Ю.В. (2012) Стимулирование инновационной деятельности российских производственных компаний: новые возможности и ограничения//Форсайт. Т. 6. № 2. С. 18-41.
Кузнецова Т.Е., Рудь В.А. (2011) Факторы эффективности и мотивы инновационной деятельности российских промышленных предприятий//Форсайт. Т. 5. № 2. С. 34-47.
МВФ (2007) Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере. Международный валютный фонд.Режим доступа: http://www.imf.org/external/np/fad/trans/rus/manualr.pdf, дата обращения 17.09.2013.
Минфин (2011) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрены Правительством РФ 20.05.2010 г.). М.: Министерство финансов РФ. Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=105756, дата обращения 03.09.2013.
Минфин (2012) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. М.: Министерство финансов РФ. Режим доступа: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12089282/, дата обращения 27.08.2013.
Минфин (2013a) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. М.: Министерство финансов РФ. Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=129118, дата обращения 09.09.2013.
Минфин (2013b) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013 г.). М.: Министерство финансов РФ. Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=147172;fld=134;dst=4294967295;rnd=0.7298165406899807, дата обращения 21.09.2013.
Минфин (2014) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (проект). М.: Министерство финансов РФ. Режим доступа: http://static.consultant.ru/obj/file/doc/nalog_220414.pdf, дата обращения 7.08.2014.
НИУ ВШЭ (2013) Индикаторы науки: 2013. Статистический сборник. М.: НИУ ВШЭ.
НИУ ВШЭ (2013а) Индикаторы инновационной деятельности: 2013. Статистический сборник. М.: НИУ ВШЭ.
НИУ ВШЭ, РАНХиГС (2013) Стратегия -2020: Новая модель роста. Итоговый доклад о результатах экспертной работы по актуальным проблемам социально-экономической стратегии России на период до 2020 года. Кн. 2/Под научн. ред. Я.И. Кузьминова, В.А. Мау. М.: Изд. дом «Дело».
Правительственная комиссия (2010a) Материалы к заседанию Правительственной комиссии по высоким технологиям и инновациям 3.03.2010 г. Режим доступа: http://www.economy.gov.ru/minec/activity/sections/innovations/development/doc20100303_04, дата обращения 20.08.2013.
Правительственная комиссия (2010b) Протокол заседания Правительственной комиссии по высоким технологиям и инновациям от 3.03.2010 г. № 1. Режим доступа: http://mrgr.org/docs/detail.php?ID=380, дата обращения 23.08.2013.
Правительство РФ (2008) Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года (утв. распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р). Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=Law;n=90601, дата обращения 19.09.2013.
РСПП (2011) Итоги опроса «Основные меры налогового стимулирования, принятые в период с 2008 по 2010 гг.». М.: Российский союз промышленников и предпринимателей. Режим доступа: http://рспп.рф/library/view/73, дата обращения 25.09.2013.
РСПП (2012) Итоги экспресс-анкетирования по практике применения права налогоплательщика на включение в состав прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации расходов на НИОКР. М.: Российский союз промышленников и предпринимателей. Режим доступа: http://рспп.рф/library/view/73, дата обращения 18.09.2013.
РСПП (2013) Эффективность инструментов государственной поддержки. Экспресс-опрос компаний-членов РСПП. М.: Российский союз промышленников и предпринимателей. Режим доступа: http://rspp.ru/library/view/75?s=7, дата обращения 25.08.2013.
Родионов Д. (2012) Доля экономики: половина под государством//Экономика и жизнь. № 44 (9460). Режим доступа: http://www.eg-online.ru/article/194147/, дата обращения 25.10.2013.

This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.